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Guide fiscalité RSU

Plus-value de cession RSU et FIFO

Comment calculer la plus-value à la vente de RSU en France : formule, méthode FIFO obligatoire, PFU 30 %, cases 3VG / 3VH de la 2042.

Mis à jour le 1 juin 2026 7 min de lecture

Quand vous vendez des RSU, vous générez une plus-value (ou moins-value) de cession. Son calcul repose sur la méthode FIFO ("First In, First Out") imposée par l'administration fiscale française : les premières actions acquises sont réputées être les premières vendues.

1. Formule

Plus-value = Prix de vente net − Prix de revient.

  • Prix de vente net : cours × quantité, converti en € au taux BCE du jour de vente, moins les frais de courtage.
  • Prix de revient : valeur au vesting (FMV × qté vestée) au taux BCE du jour de vesting — le même montant que le gain d'acquisition déjà déclaré.

2. Méthode FIFO en pratique

Vous avez plusieurs vestings à des dates et cours différents. Quand vous vendez, on impute d'abord les actions issues du vesting le plus ancien, puis du suivant, etc., jusqu'à couvrir la quantité vendue.

Exemple :

  • Vesting 1 : 50 actions à 100 € le 15 mars 2024
  • Vesting 2 : 50 actions à 130 € le 15 septembre 2024
  • Vente : 60 actions à 150 € le 10 janvier 2025

Calcul FIFO :

  • 50 actions du vesting 1 : (150 − 100) × 50 = 2 500 €
  • 10 actions du vesting 2 : (150 − 130) × 10 = 200 €
  • Total plus-value = 2 700 €. Reste 40 actions du vesting 2 non vendues.

3. Imposition : PFU 30 % ou barème ?

Par défaut, la plus-value est soumise au PFU (flat tax) de 30 % : 12,8 % d'IR + 17,2 % de prélèvements sociaux. Vous pouvez opter globalement pour le barème progressif (case 2OP de la 2042) — intéressant surtout si votre TMI est < 12,8 %.

4. Où le déclarer ?

Chaque cession est détaillée sur la 2074. Le total (positif ou négatif) est reporté sur la 2042 :

  • Case 3VG pour une plus-value nette.
  • Case 3VH pour une moins-value, imputable sur les plus-values des 10 années suivantes.

5. Frais déductibles

Les frais de courtage (commissions broker), frais de conversion devise et éventuels frais de tenue de compte proportionnels à l'opération sont déductibles du prix de vente. Ils apparaissent sur la confirmation d'exécution du broker.

6. Erreurs fréquentes

  • Utiliser le cours de vesting en USD comme prix de revient sans le convertir au taux BCE : compte les mêmes dollars deux fois.
  • Utiliser un prix de revient moyen pondéré alors que le FIFO est requis.
  • Oublier les cessions "sell-to-cover" effectuées automatiquement par le broker au vesting.

Voir aussi Formulaire 2074 ligne par ligne.

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